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财务造假的5重境界,看一遍,胜做10年财务分析!

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财务造假的5重境界,看一遍,胜做10年财务分析!

发布日期:2019-09-21 作者: 点击:

上市公司财务造假的目的一般是虚增利润,也就意味着在利润表中虚增的净利润必然要转入资产负债表所有者权益中的未分配利润项目。


由于未分配利润是虚增的,那么,对应的要么是在资产负债表中虚增资产,要么是在资产负债表中虚减负债。


如果一家上市公司连续几年虚增利润,那么资产负债表上的某一个项目或几个项目就会虚增,例如货币资金、应收账款、存货、在建工程、固定资产、无形资产等项目的数字会注入“水分”,显得较为臃肿。



虚增利润,撒手不管现金流,虚增的资产类项目为应收账款(应收票据)。


这种造假方式可以说简单粗暴,基本上是上世纪九十年代以及本世纪初的玩法。


境界二


利润表虚增收入和利润的同时,虚增相应的经营现金流,对应的资产负债表虚增的不是应收账款,而是货币资金。

此类造假,由于虚增的货币资金无法产生利息收入的,可以通过计算利息收入和货币资金的匹配性出现异常而发现问题。

 

即通过预付账款、其他应收款等形式把钱转到关联方公司,转转悠悠,然后通过经营活动现金流入,从现金流角度看,就是完美的“真实”生意。



但是我们可以通过一些常识来判断,比如要警惕预付账款和其他应付款等科目余额特别高且没有合理解释的企业。

虚增利润,同时真实地增加现金流入,实增的资产类项目为货币资金,虚增的资产类项目为存货。


远在十年前的蓝田股份、银广夏,近年来的绿大地和万福生科,还有这几年扇贝游来游去的獐子岛,都是典型代表。


虚增利润,同时真实地增加现金流入,实增的资产类项目为货币资金,虚增的资产类项目为在建工程或固定资产。


相对于银行存款和存货,固定资产和在建工程等投入资金巨大,很难说得清楚在建工程或者固定资产究竟值多少钱,自然就成了藏污纳垢的地方。这种操作的结果,虚增了大量资产,会留下不少“资产黑洞”。



总之,企业如果在应收账款(应收票据)上面做假,将在第一时间被投资者关注,时刻得想着如何去弥补以前的窟窿,会很累!


对于在建工程、固定资产上的造假,以后也可以通过减值的方式或折旧的方式自然而然将“资产黑洞”化解于无形。


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